종합소득세 기준경비율은 장부를 작성하지 않았거나 장부와 증빙만으로 소득금액을 계산하기 어려운 사업자가 사업소득을 추계할 때 사용하는 경비율입니다. 단순경비율처럼 수입금액 전체에 높은 경비율을 적용하는 방식이 아니라, 매입비용·사업용 임차료·인건비는 적격증빙으로 확인하고 나머지 경비만 업종별 기준경비율로 인정하는 방식입니다.
2026년 8월 현재 최신 자료는 국세청고시 제2026-14호로 확정된 2025년 귀속 기준경비율·단순경비율입니다. 해당 경비율은 2025년에 발생한 사업소득을 신고할 때 적용하며, 업종코드별 비율이 다릅니다. 2025년 귀속 일반 종합소득세 신고기한은 2026년 6월 1일까지였으므로 아직 신고하지 않았다면 홈택스에서 기한 후 신고와 가산세 여부를 확인해야 합니다.
💡 선택 기준
기준경비율 대상 여부는 원칙적으로 직전 과세기간인 2024년 업종별 수입금액을 기준으로 판단합니다. 2025년에 처음 사업을 시작했거나 전문직, 여러 업종을 함께 운영하는 경우에는 별도 기준을 추가로 확인해야 합니다.
- 도·소매업 등은 2024년 수입금액 6,000만원 이상
- 제조업·음식점업·건설업·정보통신업 등은 3,600만원 이상
- 부동산임대업·전문서비스업·교육서비스업 등은 2,400만원 이상
- 2025년 수입금액이 복식부기의무자 기준 이상이면 기준경비율 적용 가능
- 전문직사업자는 수입금액과 관계없이 복식부기의무자
위 금액보다 적으면 일반적으로 단순경비율 대상이 될 수 있지만, 전문직사업자, 현금영수증가맹점 미가입자와 신용카드·현금영수증 상습 발급거부자는 단순경비율 적용이 제한됩니다.
🏆 추천 TOP5
1. 직전연도 수입금액부터 확인하기
2025년 귀속 신고에서는 2024년 수입금액을 기준으로 기준경비율과 단순경비율을 구분합니다. 도소매업은 6,000만원, 제조·음식·정보통신업 등은 3,600만원, 임대·전문서비스업 등은 2,400만원 이상이면 기준경비율 대상이 됩니다.
다만 신고연도인 2025년 수입금액이 각각 3억원, 1억5,000만원, 7,500만원 이상의 복식부기의무 기준에 해당하면 직전연도 수입이 적더라도 기준경비율이 적용될 수 있습니다.
2. 업종코드별 기준경비율 조회하기
기준경비율은 업종마다 다르므로 인터넷에서 본 다른 사업자의 비율을 그대로 사용하면 안 됩니다. 사업자등록증의 업종만 볼 것이 아니라 실제 수입이 발생한 사업 내용과 6자리 업종코드를 확인해야 합니다.
블로그 광고, 온라인 판매, 배달, 강의, 디자인과 영상 제작은 수익 구조에 따라 업종코드가 달라질 수 있습니다. 홈택스 신고도움 서비스와 국세청 경비율 자료에서 귀속연도와 업종코드를 함께 조회하세요.
3. 주요경비 증빙을 정확히 준비하기
기준경비율 계산에서 별도로 공제하는 주요경비는 상품·재료 등의 매입비용, 사업용 건물 임차료와 종업원 인건비입니다. 단순히 사업용으로 돈을 썼다는 이유만으로 모두 주요경비가 되는 것은 아닙니다.
세금계산서, 계산서, 신용카드 매출전표, 현금영수증과 지급명세서 등으로 지출 사실을 입증해야 합니다. 증빙이 부족하면 실제로 돈을 지출했더라도 주요경비로 인정받기 어려울 수 있습니다.
4. 두 가지 계산 결과 비교하기
기준경비율 대상자의 소득금액은 원칙적으로 ‘수입금액－주요경비－수입금액×기준경비율’로 계산합니다. 다만 국세청이 정한 비교소득금액과 비교해 더 작은 금액을 적용합니다.
2025년 귀속 비교소득금액은 ‘수입금액－수입금액×단순경비율’에 간편장부대상자는 2.8배, 복식부기의무자는 3.4배를 곱해 계산합니다. 복식부기의무자가 추계신고하면 기준경비율의 2분의 1만 적용됩니다.
5. 장부 신고와 세액을 비교하기
기준경비율 대상이라고 반드시 기준경비율로 신고해야 하는 것은 아닙니다. 실제 사업경비가 많고 증빙을 보관했다면 간편장부나 복식부기로 신고하는 편이 소득금액과 세금이 더 적을 수 있습니다.
특히 임차료나 인건비는 적지만 광고비, 플랫폼 수수료, 통신비와 장비비가 큰 사업자는 기준경비율 계산에서 실제 경비가 충분히 반영되지 않을 수 있습니다. 추계신고와 장부 신고의 예상 세액을 비교한 뒤 선택하는 것이 좋습니다.
“이 포스팅은 쿠팡 파트너스 활동의 일환으로, 이에 따른 일정액의 수수료를 제공받습니다.”
📊 비교표
| 구분 | 기준경비율 | 단순경비율 | 장부 신고 |
|---|---|---|---|
| 대상 | 단순경비율 기준 이상 추계신고자 | 소규모 추계신고 대상자 | 장부를 작성한 사업자 |
| 계산식 | 수입－주요경비－수입×기준경비율 | 수입－수입×단순경비율 | 수입－실제 필요경비 |
| 증빙 | 매입·임차료·인건비 증빙 중요 | 계산 시 실제 경비를 개별 반영하지 않음 | 모든 사업 관련 경비 증빙 필요 |
| 장점 | 주요경비를 별도로 공제 가능 | 계산과 신고가 비교적 간단함 | 실제 사업 상황을 정확히 반영 |
| 주의점 | 증빙이 없으면 소득금액이 커질 수 있음 | 대상 기준과 업종코드 확인 필요 | 장부 작성과 증빙 보관 필요 |
| 가산세 | 무기장·무신고 관련 가산세 가능 | 일부 소규모 사업자는 무기장가산세 제외 | 정상 기장 시 가산세 위험 감소 |
기준경비율은 단순경비율보다 일반경비 인정 비율이 낮기 때문에 매입비, 임차료와 인건비 증빙이 부족하면 사업소득금액이 예상보다 크게 계산될 수 있습니다.
또한 기준경비율로 계산한 사업소득금액이 최종 세금은 아닙니다. 근로·연금·기타소득과 합산한 뒤 소득공제, 세액공제, 원천징수세액과 기납부세액을 반영해야 실제 납부세액이 결정됩니다.
✔ 사용법
홈택스에 로그인한 뒤 종합소득세 신고도움 서비스에서 기장의무, 적용 경비율과 업종코드를 먼저 확인하세요. 신고 안내문에 기준경비율 대상으로 표시되어 있어도 실제 업종과 수입금액이 정확한지 다시 점검해야 합니다.
- 1단계: 2024년과 2025년 업종별 수입금액을 확인합니다.
- 2단계: 6자리 업종코드와 기준경비율을 조회합니다.
- 3단계: 매입비용·임차료·인건비 증빙을 합산합니다.
- 4단계: 기준경비율 소득금액을 계산합니다.
- 5단계: 비교소득금액 한도와 비교합니다.
- 6단계: 장부 신고 예상 세액과 비교합니다.
- 7단계: 종합소득세와 개인지방소득세를 신고합니다.
여러 사업장이나 업종이 있다면 업종별 수입금액과 경비율을 각각 계산해야 합니다. 겸업자는 주업종 수입금액에 다른 업종의 수입금액을 환산해 대상 여부를 판단할 수 있으므로 단순 합계만 보고 결정하면 안 됩니다.
📚🔗 관련 소개 자료
📌 국세청 2025년 귀속 경비율 고시
📊 국세청 2025년 귀속 기준·단순경비율 자료
📖 국세청 기장의무와 경비율 판단 기준
🧾 국세청 종합소득세 계산 및 신고 안내
⚖ 국가법령정보센터 소득세법 시행령 제143조
위 자료는 2026년 8월 기준으로 확인 가능한 국세청과 국가법령정보센터의 공식 자료입니다. 경비율은 매년 귀속연도별로 고시되므로 오래된 표를 그대로 적용하지 마세요.
전문직, 공동사업자, 겸업자와 복식부기의무자는 가산세와 계산 구조가 복잡할 수 있습니다. 판단이 어려우면 국세상담센터 126 또는 세무 전문가에게 확인하는 것이 안전합니다.
❓ FAQ
1️⃣ 기준경비율 대상이면 장부 신고를 할 수 없나요?
아닙니다. 기준경비율은 장부 없이 추계신고할 때 적용하는 방법입니다. 실제 경비 증빙이 충분하다면 간편장부나 복식부기로 신고할 수 있으며 장부 신고가 더 유리할 수도 있습니다.
2️⃣ 카드 사용액은 모두 주요경비로 인정되나요?
카드로 결제했다고 모두 주요경비가 되는 것은 아닙니다. 기준경비율에서 별도 공제하는 주요경비는 매입비용, 사업용 임차료와 인건비이며 사업 관련성과 적격증빙을 갖춰야 합니다.
3️⃣ 프리랜서도 기준경비율 대상이 될 수 있나요?
가능합니다. 인적용역 프리랜서는 직전연도 수입금액이 경비율 기준을 넘거나 단순경비율 제외 사유에 해당하면 기준경비율을 적용할 수 있습니다. 지급명세서의 업종코드를 반드시 확인하세요.
4️⃣ 기준경비율로 신고하면 가산세가 발생하나요?
기준경비율 자체 때문에 가산세가 생기는 것은 아닙니다. 다만 장부 작성 의무가 있는 사업자가 장부 없이 추계신고하면 무기장 또는 무신고 관련 가산세가 발생할 수 있으며, 복식부기의무자는 불이익이 더 클 수 있습니다.
📌 마무리 정리
종합소득세 기준경비율은 장부 없이 사업소득을 추계할 때 매입비용, 임차료와 인건비를 증빙으로 공제하고 나머지 비용을 업종별 비율로 계산하는 제도입니다. 2025년 귀속 신고에서는 원칙적으로 2024년 업종별 수입금액을 기준으로 대상 여부를 판단합니다.
기준경비율 신고의 핵심은 업종코드, 주요경비 증빙과 비교소득금액 한도를 정확히 확인하는 것입니다. 실제 경비가 많다면 추계신고만 선택하지 말고 장부 신고와 최종 세액을 비교한 뒤 유리한 방식을 결정하세요.
“이 포스팅은 쿠팡 파트너스 활동의 일환으로, 이에 따른 일정액의 수수료를 제공받습니다.”
🔎 함께 보면 좋은 정보
2026 종합소득세 신고방법｜신고기간·대상·홈택스 신고 절차 총정리
2026 종합소득세 신고대상｜누가 꼭 신고해야 하는지 총정리
2026 종합소득세 환급일｜언제 입금되는지·지연되는 이유 총정리